Hola a tod@s:
Os propongo un breve caso práctico, que espero os guste.
La Sociedad CCC es participada en un 50% por la entidad AAA –dominante de un grupo- desde el 1 de enero de 2015, motivo por el cual abonó 400 u.m. Esta sociedad es gestionada conjuntamente con el su otro socio partícipe, ESPECTACULOS, que ostenta el otro 50% de la participación. La Sociedad AAA cotiza en la bolsa de Madrid. El balance de situación de CCC a 31/12/15 (suponiendo que no ha distribuido dividendos), es el siguiente:
| Activos corrientes | 600 |
| Activos no corrientes | 1.100 |
| Activos | 1.700 |
| Capital Social | 300 |
| Reservas | 600 |
| Resultado ejercicio | 200 |
| Pasivo | 600 |
| Patrimonio Neto y Pasivo | 1.700 |
La política contable en el grupo es dotar deterioro de clientes a los seis meses de su facturación y tras no haber recibido contestación al requerimiento de pago efectuado por email. Esta política disminuiría los beneficios de CCC en 30 u.m., pues no ha aplicado dicha política en dicha sociedad, pues el contable entiende que es poco relevante. El grupo, que integra CCC mediante el método de integración proporcional, decide considerarlo como una eliminación en la consolidación y propone el siguiente asiento en balance consolidado:
| Ajuste en balance de situación | ||
| Debe | Haber | |
| Resultado del ejercicio CCC | 30 | |
| Deterioro de valor de créditos comerciales (menor activo) | 30 | |
¿Cuáles son los errores en proceso de consolidación que, desde el punto de vista de la auditoría, Ud. encuentra?¿Qué redacción le daría a la salvedad correspondiente? Os dejo unos días y quien quiera la solución, se la envío por email.
Parece sencillo, pero… tiene su enjundia. Si queréis ver más casos, os espero en el CURSO DE PREPARACIÓN DE ACCESO AL ROAC que celebraremos en la AT 11ª (Málaga) los próximos días 30 de octubre y 13 de noviembre, en los que participaré como profesor. Así podemos vernos, compartir experiencias y también comer pescaito frito, cómo no.
Un saludo,
Manuel Rejón